整合傳統財報與績效式報導


在資本市場全球化潮流下,縮小資訊提供者(企業)與資訊使用者之間溝通與認知差距,是重建資本市場信心、落實公司治理與提升企業資訊透明度最重要的工作。由全球兩大財務會計準則體系International Accounting Standards Board(簡稱IASB)與Financial Accounting Standards Board(簡稱FASB)所共同提出的「績效式報導系統」(Performance Reporting),以及資誠會計師事務所全球聯盟所PricewaterhouseCoopers(PwC)推廣多年的「陳述式企業報導系統」(Narrative Corporate Reporting ),都是在此一願景目標下的新產物。

不論是績效式或是陳述式報導系統,主要在補強「文字性」與「趨勢性」的領先資訊,以彌補傳統財務報表以數字表達為主之不足。例如,傳統財務報表的營業收入,只是「歷史性」的數字,無法看出該企業所擁有的客戶群品質與未來可能的營收潛力,因此很難滿足閱表者於判斷公司的「未來」與「趨勢」所需之資訊。但若加入質化的報導,就可以更精準的掌握與判斷企業未來的營收趨勢。

另外根據PricewaterhouseCoopers針對歐洲企業在International Financial Reporting Standards(簡稱IFRS)的規範下,對收入表達的調查結果,有96%的企業表示,雖然他們都會在損益表中列出營業利潤(operating profit)以及稅及利息前盈餘(EBIT),但卻仍難有共同一致性的定義及解讀。例如,這些歐洲企業對折舊、分攤及EBITDA的定義與表達,因為產業及公司的不同,很難有一致性。因此有24%的英國企業會在另外的欄位,以及有20%的英國企業會用圖表的方式,加以輔助說明。

當然,對資訊之一致性與可比較性的質疑,同樣也發生在質化的報導系統中,由於這些質化的資訊目前尚未有統一的規範與標準,不但企業間會有差距,不同產業間的差異更是不需置喙。另外從企業可能美化資訊之角度來看,到底是文字或是數字的資訊,讓企業操控空間比較大?這也是質化報導最具挑戰之處。當然,會計師如何審核確認這些質化資訊,更是一項艱鉅的任務。

此外,資訊的即時性也是傳統財務報表所為人詬病之處。例如:我國證券交易法規定,公開發行公司之年度財務報表應在次年四月底前公布,此種耗時四個月之歷史資訊,已經趕不上閱表者(例如投資者)對資訊的急切渴望。另外傳統之歷史性財務報表,雖然可信度較高,但可靠並不一定代表攸關,一些與公司治理或企業生存相關的重要資訊,並無法從目前之傳統財務報表中得知,這也是為什麼曾經被譽為美國企業模範生的能源巨人安隆(Enron),在一夕之間崩塌的原因。

當然也有傳統財報的擁護者,對質化的報導體系提出質疑,認為揭露所有公司重要資訊,可能扼殺企業競爭優勢。但事實上,不管是顧客組成、或者是市場佔有率等描述企業體質的的資訊,多已是市場上流傳的資訊,這些資訊,與其讓它非正式傳遞,不如由企業主動揭露,不僅對企業形象有更正面的助益,亦可增加資訊之公信力。

歐洲財務報導諮詢組織(European Financial Reporting Advisory Group,簡稱EFRAG)亦曾提出一份研究報告,支持傳統的損益表,報告中主張現有損益表早已具備有效衡量企業經營體質的基本功能,同時,現有的損益表是最廣為企業使用的衡量工具,也是內部管理系統的重要部份。學術或實證研究尚無明確證據顯示,需要改變現有損益表,也沒有證據顯示新型態的質化績效式報導會有較佳的衡量結果,若是貿然改變,可能導致會計資訊體系無法預期之變異。

任何變革都是痛苦的,總有支持與反對者,但歷經辛苦的蛻變,就會有甜美的果實。相信企業績效報導之系統,經過會計學者專家與企業界不斷地討論與研究,並結合現有財務報表之優點,一定會產生一套兼顧資訊提供成本與效益,符合公司治理,並滿足使用者需求的報導體系。

 

引用通告地址: http://www.alberthsueh.com/trackback.php?tbID=20&extra=d41f8e
標籤: 公司治理典範
評論: 0 | 引用: 10 | 閱讀: 7983
標題: abercrombie & fitch outlet cyber monday sale
連結: http://mszmt.hu/?key=abercrombie-&-fitch-outlet-cyber-monday-sale
摘要: 6. Assemblez les deux c么t茅s du sac par les coutures de c么t茅s.
標題: キプリング ショルダーバッグ 13163
連結: http://pizzariariopreto.com.br/js/kipling/20141029093303-27.&-58ub.asp
摘要: 私ダウン| WPワードプレステンプレート、場所を正確にうあなたはダウンロードを通して|それはからを手に入れる?
標題: オードパルファム クロエ
連結: http://parceriaambiental.com.br/erros/chloe/20141028185250-&@-25s436i.asp
摘要: 私はよく分からない理由が、この私のために遅いウェブサイトロードしています。 問題の問題か、ある他の誰がこのをしている問題は私の最後に? と問題がまだ存在するかどうか私は戻ってチェックします。
標題: iphone 人気ゲーム
連結: http://pizzariariopreto.com.br/js/iphone/201410291323283-~&-74hl.asp
摘要: ハウディ随時時折と私は同じようなものを所有し、私はちょうど好奇心した、スパムの多くを得る場合には、私はあなたのブログを読んでフィードバック?ので、どのようにあなたがしなければ示唆する助言それは、いずれのプラグインやあなたが何かできること停止? 私は最近、それが私を運転しているそんなに得るので、任意のサポート非常に高く評価されている。 ...
iphone zip [2014-10-31 ]
標題: iphone zip
連結: http://maximavisaopericias.com.br/js/iphone/201410291038282-_&-82ok.asp
摘要: 私は今| 本当に本当にあなたのデザインとレイアウトを楽しんで。それはなっている目には非常に簡単ですそれがはるか​​に楽しい楽しい私はここに来て、より頻繁に訪問するために。あなたのテーマを作成するために|開発者、設計者あなたが雇うましたか? 働く! ...
標題: ケイトスペード ペブル
連結: http://lilianlucas.com.br/051/katespade/5201410252118090j6-&+-67ng.asp
摘要: 私はよく分からない理由が、この私のために遅いブログ ロードしています。 問題の問題か、ある他の誰がこのをしている問題は私の最後に? と問題がまだ存在するかどうか私は戻ってチェックします。
標題: ゴヤール おすすめの色
連結: http://flehr.com.br/js/goyard/20141026032429-&--56yu4l8.asp
摘要: 私はよく分からない理由正確な理由が、この私のために遅いサイトロードしています。 問題の問題か、ある他の誰がこのをしている問題私の最後に? と問題がまだ存在するかどうか私は戻ってチェックします。
標題: prada バッグ 新作 2013
連結: http://danyplacard.com.ar/js/prada1/xh20141028115723-+&-16ls.asp
摘要: 音楽 I 開くこのウェブページ、ので迷惑イライラ!
標題: prada バッグ 梨花
連結: http://dandiseweb.com.ar/css/prada/vd20141028105744-&@-47wg.asp
摘要: へや!私は仕事で私周りにサーフィンを私の新しい AppleのiPhone iphoneからあなたのブログを!あなたのブログとすべてのあなたの記事を楽しみにしています|ちょうど私が愛していると言うしたかったを通じて読書を読ん! 上のキャリー優れ働く! ...
標題: hermes terre d&hermes edt 50
連結: http://kettlebellrebels.com/?hermes=hermes-terre-d&hermes-edt-50
摘要: Citizens of each participating country vote by telephone and SMS. Big Four countries France and Spain, and Host Country Russia will also vote in this Semi Final (decided by draw). Spain was originally to vote in the first Semi Final, but requested this to be changed for scheduling purposes. The refe ...